馬上春節(jié)將至，企業(yè)難免會遇到購物卡的業(yè)務(wù)，好多會計人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實這是錯誤的，在這里，總結(jié)了5筆會計處理，供大家參考。
業(yè)務(wù)1
案例：
我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
賬務(wù)：
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元
貸：銀行存款5000元
提醒：
不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
業(yè)務(wù)2
案例：
我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。
賬務(wù)：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元
提醒：
(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利，應(yīng)并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
業(yè)務(wù)3
案例：
我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護客戶關(guān)系。
賬務(wù)：
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元
提醒：
(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;
(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)4
案例：
我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。
賬務(wù)：
借：銷售費用-促銷費5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元
提醒：
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
業(yè)務(wù)5
案例：
我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
賬務(wù)：
借：管理費用-辦公費5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元
提醒：
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
政策參考
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定,"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票."
另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票".
使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票。
更多知識熱點推薦：
小規(guī)模納稅人季報，教您一一擊破
經(jīng)常能遇到的幾個開票問題和解答，你有沒有全中！
金三上線，稅務(wù)嚴打，財務(wù)人員如何合理節(jié)稅！
注冊公司，只是需要拿一個執(zhí)照嗎！
至上會計聯(lián)合杭州市政府 展開全國創(chuàng)業(yè)者免費注冊公司，大力推廣招商引資工作。
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
