關(guān)于車票入賬問題，一說大家馬上會想到“差旅費(fèi)”。但并非所有的車票都入差旅費(fèi)，實(shí)務(wù)中還是要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來劃分。

稅前扣除問題：

政策依據(jù)：國稅函〔2009〕98號、財(cái)行〔2013〕531號、企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例。

另外需要注意的是：上述車票如果屬于福利費(fèi)，除了增值稅不能抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除有限制外，還需要并入工資、薪金，代繳代扣個人所得稅。

附：一圖了解車票入職工福利費(fèi)和差旅費(fèi)的稅務(wù)差異

誤區(qū)一 ：車票都入“差旅費(fèi)”

案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元；

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)  917.43

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)82.57 （1000÷1.09）

貸：現(xiàn)金/銀行存款   1000

解析：應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理

誤區(qū)二： 進(jìn)項(xiàng)稅=按票面金額ⅹ稅率

案例：公司員工出差產(chǎn)生的火車票費(fèi)用1000元；

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)       1000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）90（=1000×9%）

貸：現(xiàn)金/銀行存款        1090

解析：其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算錯誤，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57

誤區(qū)三： 車票入“福利費(fèi)”也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

案例：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元；

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)              917.43

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57

      貸：現(xiàn)金/銀行存款                        1000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)    917.43

         貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  917.43

解析：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定，用于集體福利或個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理 。

誤區(qū)四：給客戶報(bào)銷的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

案例：公司為客戶報(bào)銷來往機(jī)票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)    1352.75

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)117.25

貸：現(xiàn)金/銀行存款          1470

解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

案例：公司為客戶報(bào)銷來往機(jī)票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)       1348.62

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 121.38

貸：現(xiàn)金/銀行存款         1470

解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，不包含民航發(fā)展基金。

誤區(qū)六：國內(nèi)國際機(jī)票都可以抵扣

案例：公司員工去境外出差產(chǎn)生的機(jī)票費(fèi)用，金額1470元（票價1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)       1352.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅):117.25

貸：現(xiàn)金/銀行存款        1470

解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文規(guī)定，屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。所以，國際機(jī)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

有些會計(jì)會問了，難道個人報(bào)銷差旅費(fèi)，也要交個稅嗎？當(dāng)然，這個也是分情況的：

另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報(bào)銷，這種情況是不需要繳納個稅的。

政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕82號、《個人所得稅法》