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會(huì)計(jì)一抓瞎，全部進(jìn)其他？補(bǔ)繳174萬(wàn)個(gè)稅！千萬(wàn)別再把“其他應(yīng)收款”當(dāng)“萬(wàn)能垃圾筐”了
周敏高級(jí)會(huì)計(jì)師
至上控股

會(huì)計(jì)一抓瞎，全部進(jìn)其他？補(bǔ)繳174萬(wàn)個(gè)稅！千萬(wàn)別再把“其他應(yīng)收款”當(dāng)“萬(wàn)能垃圾筐”了

2024-05-16 15:07:57 至上知識(shí)點(diǎn) 7574762人瀏覽
精彩回答

會(huì)計(jì)一抓瞎，全部進(jìn)其他？補(bǔ)繳174萬(wàn)個(gè)稅！千萬(wàn)別再把“其他應(yīng)收款”當(dāng)“萬(wàn)能垃圾筐”了！


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有一類會(huì)計(jì)科目，用途很廣，它的名字叫“其他”！正所謂：“會(huì)計(jì)一抓瞎，全部進(jìn)其他”！

今天來(lái)說(shuō)一說(shuō)“其他”一族中最受歡迎的一個(gè)——“其他應(yīng)收款”。這個(gè)“萬(wàn)能垃圾筐”備受廣大財(cái)務(wù)人員的青睞，把“其他應(yīng)收款”用出了花樣，用出了水平……殊不知，在稅局眼里，這個(gè)科目同樣也是稽查的重點(diǎn)！



01


股東借款掛賬“其他應(yīng)收款”被查了！

補(bǔ)稅174萬(wàn)！



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案例中的三位股東分別從公司借款200-300萬(wàn)元，掛賬“其他應(yīng)收款”。雖然三人僅用兩年的時(shí)間就歸還了借款，但依然被稅務(wù)局責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅174萬(wàn)元！高院駁回了再審申請(qǐng)，支持稅務(wù)處罰決定！

老板說(shuō)：公司是我的，從公司拿錢用不是天經(jīng)地義的嗎？怎么還得交稅？

no,no，公司賬戶的錢可不是想拿就拿的，稅法規(guī)定，股東出于各種目的從公司拿錢、提現(xiàn)，超過(guò)一年又不能證明是用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。

那么，公司賬戶的錢就是鐵板一塊，不能動(dòng)嗎？當(dāng)然不是，下圖告訴你，8種情況下可以從公司賬戶拿錢。

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02

 

“其他應(yīng)收款”，慎用！

這5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，老板和會(huì)計(jì)一定要知道！



除了上述的股東借款，“其他應(yīng)收款”的筐里還有哪些爛賬，隱藏著哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？

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給大家劃下重點(diǎn)：

1、虛開(kāi)發(fā)票

會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會(huì)計(jì)人第一想法是找發(fā)票報(bào)銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票，于是想起了“邪路”，找替票報(bào)銷，甚至買票，這種做法明顯是違法的。

近年來(lái)虛開(kāi)發(fā)票被追究刑事責(zé)任的案例舉不勝舉，一張小小的發(fā)票，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)因此承擔(dān)法律責(zé)任哦！

教你如何識(shí)別虛開(kāi)發(fā)票：

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2、抽逃出資

抽逃出資是指在公司驗(yàn)資注冊(cè)后，股東將所繳出資暗中撤回，卻仍保留股東身份和原有出資數(shù)額的一種違法行為。

基本操作是過(guò)橋資金出資，然后將資金轉(zhuǎn)出去，掛其他應(yīng)收款科目。

抽逃注冊(cè)資本不僅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的債權(quán)人，因此法律嚴(yán)令禁止，情節(jié)嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任，最高可判五年有期徒刑。

合同法司法解釋也指出，制作假報(bào)表虛增利潤(rùn)分配、虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將出資轉(zhuǎn)出、利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出、其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的4種情況，任何一種都是抽逃出資罪。

3、資金占用

除了上面案例所說(shuō)的股東借款，其他關(guān)聯(lián)借款也同樣存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一個(gè)老板注冊(cè)幾個(gè)公司，幾個(gè)公司的錢轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去，哪家缺錢就給哪家用，這種現(xiàn)象比比皆是，大多數(shù)占用時(shí)間較長(zhǎng)，也有定期歸還再借，多數(shù)是沒(méi)有計(jì)算利息。

關(guān)聯(lián)資金占用，稅法要求視同銷售處理，核定利息并要求借出方按“貸款服務(wù)”6%的稅率繳納增值稅，還有企業(yè)所得稅，增值稅一邊交，另外一邊卻無(wú)法抵扣，無(wú)形中加大了成本。

4、調(diào)節(jié)利潤(rùn)

如果財(cái)報(bào)中的"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"期末余額巨大，且與"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"等科目的余額不相上下，甚至超過(guò)這些科目的余額時(shí)，就可能被懷疑"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"成了粉飾財(cái)報(bào)的"利潤(rùn)調(diào)節(jié)器"。

"其他應(yīng)收款"可能隱藏了潛虧，從而高估利潤(rùn)；而"其他應(yīng)付款"可能隱瞞了收入，從而低估利潤(rùn)，逃避繳稅。

5、其他風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)收的各種賠償款長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款賬上。例如材料短缺經(jīng)查明原因，屬于運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，?yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶。

如果此類應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛在“其他應(yīng)收款”賬面而未見(jiàn)轉(zhuǎn)銷，容易被認(rèn)定為收款后不入賬，存在內(nèi)部“小金庫(kù)”。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)如何監(jiān)督？

1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；

3、對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；

4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；

5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。


03

  

這樣處理“其他應(yīng)收款”

再也不怕查了！



“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期掛賬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大，那么該如何處理呢？

這些“其他應(yīng)收款”絕大部分是收不回來(lái)的。它們要么是沒(méi)有取得發(fā)票的費(fèi)用，要么是送出去的“人情”，要么被老板直接拿走了。當(dāng)初之所以把它們記作“其他應(yīng)收款”，財(cái)務(wù)人有著許多現(xiàn)實(shí)的無(wú)奈。

通常的，“其他應(yīng)收款”應(yīng)該核算的內(nèi)容有以下幾方面：

（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；

（2）應(yīng)收出租包裝物的押金；

（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

（5）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

（6）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

賬務(wù)規(guī)范化，公司才能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么，已經(jīng)發(fā)生的不合規(guī)其他應(yīng)收款該如何處理呢？針對(duì)上述的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，小編有幾點(diǎn)建議供參考：

1、虛開(kāi)發(fā)票

如果費(fèi)用果真發(fā)生了，沒(méi)有發(fā)票該怎么辦呢？無(wú)需著急，沒(méi)有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用，同樣能以費(fèi)用的名義入賬，只是這部分費(fèi)用不可以在所得稅前扣除。入賬時(shí)需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等。

2、抽逃出資

有錢就實(shí)際歸還，不再掛賬，沒(méi)有的話，也先償還，然后再借款，可以計(jì)算利息。

3、股東資金占用

老板已經(jīng)把錢轉(zhuǎn)走了，應(yīng)該如何操作才能避免計(jì)征個(gè)稅呢？

實(shí)際上可以通過(guò)減資的辦法來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題，比如A股東借了100萬(wàn)元，股東可以先歸還借款，借記“銀行存款”100萬(wàn)元，貸記“其他應(yīng)收款”100萬(wàn)元；然后，減資，借記“實(shí)收資本”100萬(wàn)元，貸記“銀行存款”100萬(wàn)元。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550177.html

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周敏

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周敏高級(jí)會(huì)計(jì)師，專職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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