重要提醒！這項政策已經(jīng)到期了，納稅人申報增值稅時要注意了！

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2024年加計抵減政策

部分到期！

一、已經(jīng)到期的加計抵減政策目前該政策已經(jīng)到期，尚未發(fā)布延期政策，以前享受該加計抵減政策的納稅人，2024年已經(jīng)不能享受。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。二、仍在執(zhí)行的加計抵減政策

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2024年

納稅人如何享受加計抵減政策？

以先進制造業(yè)企業(yè)為例：2023年9月，梅松公司實現(xiàn)銷售收入1000萬，稅率13%，銷項稅130萬。當(dāng)期取得進項合計104.2萬，其中專用發(fā)票抵扣稅額104萬；普通發(fā)票（購進旅客運輸服務(wù)計算抵扣）抵扣0.2萬。按照規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的5%計提當(dāng)期加計抵減額。因此梅松公司加計抵減的發(fā)生額=當(dāng)期進項稅*5%=104.2*5%=5.21萬。梅松公司2023年9月應(yīng)交增值稅=銷項-進項=130-104.2=25.8萬，同時，當(dāng)期可以加計抵減的金額為5.21，所以最后實際應(yīng)該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬。賬務(wù)處理：1、銷項部分借：銀行存款 1130萬      貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130萬2、進項部分借：成本或者費用科目 806.66萬（按進項稅稅率倒算）      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）104.2萬      貸：銀行存款 910.86萬由于當(dāng)期產(chǎn)生了增值稅，期末通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出。3、轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25.8萬     貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 25.8萬轉(zhuǎn)出后，應(yīng)交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應(yīng)的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。4、抵減分錄借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5.21     貸：其他收益 5.21（注意：如果企業(yè)沒有適用最新會計準(zhǔn)則，計入營業(yè)外收入即可）5、支付稅款借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 20.59萬     貸：銀行存款 20.59萬申報表填寫：填寫附表1填寫附表2填寫附表4這個表才是關(guān)鍵，是加計抵減需要填寫的地方。也是先進制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況的一張表格。

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已經(jīng)享受了加計抵減

如何更正申報？

納稅人可登錄電子稅務(wù)局，點擊首頁左邊“常用功能—稅費申報及繳納”模塊，或點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”。進入后點擊“更正申報”，選擇報表各種類后點擊“查詢”，選擇需要更正的申報表數(shù)據(jù)，點擊“更正申報”。進入更正界面后，點擊“數(shù)據(jù)初始化”-“修改”，填寫更正內(nèi)容后保存，核實無誤后點擊“申報”，最后系統(tǒng)提示“申報成功”，此時已經(jīng)完成更正申報。如果更正后產(chǎn)生需要補繳稅款的，點擊“繳款”，可以進行更正后應(yīng)繳稅款進行補交。注意：此時若過了申報期更正報表后產(chǎn)生補繳稅款，會產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。

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一文區(qū)分加計抵減、加計抵扣和加計扣除

一、加計抵減

（一）

政策內(nèi)容

加計抵減涉及到的是增值稅的進項稅額。

自2023年1月1日至2023年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

自2023年1月1日至2023年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 

（二）

計算方法

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×5%/10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

二、加計抵扣

（一）

政策內(nèi)容

加計抵扣涉及到的是增值稅。

企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時按9%扣除率計算抵扣進項稅額。購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，在領(lǐng)用當(dāng)期加計扣除1%的進項稅額。    

（二）

計算方法

加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×(10%-9%)

三、加計扣除

（一）

政策內(nèi)容

加計扣除涉及到的是企業(yè)所得稅。

加計扣除是指相關(guān)費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除部分費用。目前可以加計扣除的費用有研發(fā)費用、殘疾人工資、基礎(chǔ)研究支出。

（二）

計算方法

1.研發(fā)費用：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?！?/span>

2.基礎(chǔ)研究支出：對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按

實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

3.殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號）

4.《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）