研發(fā)費用加計扣除被查了！2024年研發(fā)費用加計扣除新規(guī)，會計不學(xué)習(xí)沒法干活！
行政處罰決定書文號：阜稅一稽罰﹝2023﹞23號
處罰內(nèi)容：對該單位違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策事實，處以所偷企業(yè)所得稅1,040,533.82元50%的罰款，即罰款520266.91元。
罰款金額（萬元）： 52.026691
違法行為類型：偷稅
違法事實：該公司在沒有任何真實的研發(fā)項目存在的情況下，違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。
處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
處罰機(jī)關(guān)：國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局第一稽查局
小編提醒：
研發(fā)費用的加計扣除是歷年來稅務(wù)局稽查的重點，不能亂來！快跟小編一起學(xué)學(xué)研發(fā)費用加計扣除的知識吧！
一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策
二、3類企業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策
1.會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的企業(yè)；
2.核定征收的企業(yè)；
3.非居民企業(yè)。
三、7類活動不適用研發(fā)費用加計扣除政策
規(guī)避！
研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費用加計扣除。
正解：只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應(yīng)該按照合理的方法比如按實際工時占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/strong>
誤區(qū)三：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠
正解：盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)五：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
一、查費用
可加計扣除的費用如下圖所示：
只要企業(yè)歸集的研發(fā)費用不正確，就有可能成為稅務(wù)局稽查的對象。
例如無形資產(chǎn)攤銷費用，只有用于研發(fā)的那部分無形資產(chǎn)的攤銷可以計入研發(fā)費用，其他的都不可以計入并加計扣除。
二、 查行業(yè)
比如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用，就格外受關(guān)注。
企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)時所涉及的研發(fā)費用，跟研發(fā)費用加計扣除政策中的研發(fā)費用，兩者截然不同，若歸集不清楚，稅務(wù)風(fēng)險極大。
就比如人員工資一項，兩者就有一定的區(qū)別：
因此，特殊行業(yè)的研發(fā)費用尤其要正確歸集，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)也是一查一個準(zhǔn)。
三、查留存資料
根據(jù)規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)留存以下資料備查：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
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