納稅疑問

　　好多會計經(jīng)常問道同樣的問題，就是公司購買了一部手機，如何做賬呢？

　　專家回復(fù)

　　也應(yīng)該分情況處理：

　　第一種情況

　　購買的手機，用于日常經(jīng)營與管理，取得增值稅專用發(fā)票，計入當(dāng)期費用，可以抵扣增值稅

　　借：管理費用--辦公費3000元

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）510元

　　貸：銀行存款3510元

　　注意：

　　手機由于更新?lián)Q代比較快，一般不建議計入“固定資產(chǎn)”，可以計入當(dāng)期損益。

　　第二種情況

　　購買的手機，用于員工發(fā)福利，取得增值稅專用發(fā)票，計入職工薪酬，不得抵扣增值稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬--福利費3000元

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）510元

　　貸：銀行存款3510元

　　再做進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)付職工薪酬--福利費510元

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）510元

　　注意：

　　用手機當(dāng)做福利發(fā)放職工，屬于個人性福利，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資代扣“工資薪金所得”的個人所得稅。

　　第三種情況

　　購買的手機，用于隨機當(dāng)做禮品送給客戶，取得增值稅專用發(fā)票，計入業(yè)務(wù)招待費，不得抵扣增值稅

　　借：管理費用--招待費3000元

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）510元

　　貸：銀行存款3510元

　　借：管理費用--招待費510元

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）510元

　　注意：

　　購買的手機用于隨機當(dāng)做禮品送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待，應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”代扣20%的個人所得稅。

　　第四種情況

　　購買的手機，取得發(fā)票為個人抬頭，屬于個人消費，不得在企業(yè)所得稅前扣除，不得計入公司費用。

　　政策參考

　?。?）根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：

　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　?。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　?。ㄋ模┓钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　?。ㄎ澹┓钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　?。ㄆ撸┴斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。

　?。?）財稅[2011]50號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》：

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

　　（3）《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：

　　固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

本文來自：郝老師說會計